Общая оценка финансового состояния и его изменения за отчетный период
Главным назначением бухгалтерской отчетности является получение информации, дающей достоверное и полное представление об имущественном и финансовом положении предприятия, а также финансовых результатах его деятельности.
В 20-х годах один из создателей балансоведения Н.А. Блатов рекомендовал исследовать структуру и динамику финансового состояния предприятия при помощи сравнительного аналитического баланса. Сравнительный аналитический баланс получается из исходного баланса путем дополнения его показателями структуры, динамики и структурной динамики вложений и источников средств предприятия за отчетный период. Обязательными показателями сравнительного аналитического баланса являются: абсолютные величины по статьям исходного отчетного баланса на начало и конец периода; удельный вес статей баланса в валюте баланса на начало и конец периода; изменения в абсолютных величинах; изменения в удельных весах; изменения в процентах к величинам на начало периода (темп прироста статьи баланса).
Сравнительный аналитический баланс замечателен тем, что он сводит воедино и систематизирует те расчеты, которые обычно осуществляет любой аналитик при первоначальном ознакомлении с балансом. Схемой сравнительного баланса охвачено множество важных показателей, характеризующих статистику и динамику финансового состояния. Сравнительный баланс фактически включает показатели горизонтального и вертикального анализа. В ходе горизонтального анализа определяется абсолютные и относительные изменения величин статей баланса за определенный период, а целью вертикального анализа является вычисление удельного веса.
На основании данных аналитического баланса можно сделать следующие выводы.
За год стоимость имущества предприятия возросла на 340,6 тысяч рублей и на конец 2002 года составила 2589,6 тыс. рублей.
Анализируя структуру и динамику актива баланса необходимо отметить, что наибольший удельный вес в хозяйственных средствах предприятия занимают оборотные активы (на конец 2001 года – 84,3 % , на конец 2002 года - 83,72%), в основном за счет запасов в виде готовой продукции и товаров для перепродажи, увеличение которых составило 161,4 тыс. рублей, а также за счет денежных средств находящихся на расчетном счете предприятия, увеличение которых составляет 82,5 тыс. рублей. В свою очередь незначительное увеличение дебиторской задолженности и НДС по приобретенным ценностям является положительным моментом и говорит о рациональном увеличении баланса предприятия.
Что касается внеоборотных активов, то их увеличение в основном произошло за счет основных средств и нематериальных активов. Но деятельность предприятия нельзя назвать инвестиционно направленной т.к. долгосрочные финансовые вложения отсутствуют.
Таблица 4
Сравнительный аналитический баланс на основе бухгалтерского баланса (формы №1 по ОКУД) ООО «НЧ АРТ» (тыс. руб.)
| Показатели баланса | 2001 год | 2002 год | Отклонения за 2001 г. | Отклонения за 2002 г. | ||||
| На начало года | На конец года | На начало года | На конец года | В абс. величинах | В % | В абс. величинах | В % | |
| АКТИВ | 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 | 8 |
| I. Внеоборотные активы | 338,0 | 353,0 | 353,0 | 421,6 | 15,0 | в 1,04 раза | 68,6 | в 1,19 раз |
| - в % к итогу баланса | 15,7 | 15,7 | 15,7 | 16,3 | 0 | 0,6 | ||
| Нематериальные активы | 77,6 | 81,0 | 81,0 | 95,2 | 3,4 | в 1,04 раза | 14,2 | в 1,17 раз |
| - в % к внеоборотным активам | 22,9 | 22,9 | 22,9 | 22,6 | 0 | -0,3 | ||
| Основные средства | 260,4 | 272,0 | 272,0 | 326,4 | 11,6 | в 1,04 раза | 54,4 | в 1,2 раза |
| - в % к внеоборотным активам | 77,04 | 77,05 | 77,05 | 77,4 | 0,01 | 0,35 | ||
| Долгосрочные финансовые вложения | - | - | - | - | - | - | - | - |
| Прочие внеоборотные активы | - | - | - | - | - | - | - | - |
| II. Оборотные активы | 1815,2 | 1896,0 | 1896,0 | 2168,0 | 8,08 | в 1,04 раза | 272,0 | в 1,14 раз |
| - в % к итогу баланса | 84,3 | 84,3 | 84,3 | 83,72 | 0 | -0,58 | ||
| Запасы | 670,8 | 772,6 | 772,6 | 934,0 | 101,8 | в 1,15 раз | 161,4 | в 1,2 раза |
| - в % к оборотным активам | 36,95 | 40,75 | 40,75 | 43,08 | 3,8 | 2,33 | ||
| НДС по приобретенным ценностям | 142,6 | 149,0 | 149,0 | 168,8 | 6,4 | в 1,04 раза | 19,8 | в 1,13 раз |
| - в % к оборотным активам: | 7,85 | 7,86 | 7,86 | 7,79 | 0,01 | -0,07 | ||
| Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты) | 140,0 | 141,5 | 141,5 | 149,8 | 1,5 | в 0,01 раза | 8,3 | в 1,06 раз |
| - в % к оборотным активам: | 7,71 | 7,46 | 7,46 | 6,9 | -0,25 | -0,56 | ||
| Денежные средства | 861,8 | 832,9 | 832,9 | 915,4 | -28,9 | в 0,97 раз | 82,5 | в 1,1 раз |
| - в % к оборотным активам: | 47,48 | 43,9 | 43,9 | 42,22 | -3,58 | -1,68 | ||
| Прочие оборотные активы | - | - | - | - | - | - | - | - |
| Баланс | 2153,2 | 2249,0 | 2249,0 | 2589,6 | 95,8 | в 1,04 раза | 340,6 | в 1,15 раз |
| ПАССИВ | ||||||||
| III. Капитал и резервы | 1404,2 | 1414,3 | 1414,3 | 1581,2 | 10,1 | в1,01 раза | 166,9 | в 1,12 раз |
| - в % к итогу баланса: | 65,2 | 62,9 | 62,9 | 61,06 | -2,3 | -1,84 | ||
| Убытки | - | - | - | - | - | - | - | - |
| IV. Долгосрочные пассивы | - | - | - | - | - | - | - | - |
| V. Краткосрочные пассивы | 749,0 | 834,7 | 834,7 | 1008,4 | 85,7 | в 1,11 раз | 173,7 | в 1,21 раза |
| - в % к итогу баланса: | 34,7 | 37,11 | 37,11 | 38,9 | 2,41 | 1,79 | ||
| Займы и кредиты | - | - | - | - | - | - | - | - |
| Кредиторская задолженность | 749,0 | 834,7 | 834,7 | 1008,4 | 85,7 | в 1,11 раз | 173,7 | в 1,21 раза |
| - в % к краткосрочным обязательствам: | 100 | 100 | 100 | 100 | 0 | 0 | ||
| Баланс | 2153,2 | 2249,0 | 2249,0 | 2589,6 | 95,8 | в 1,04 раза | 340,6 | в 1,15 раз |